Изучим неоднозначные случаи, когда Налоговая служба отказывает в налоговых вычетах, связанных с приобретением недвижимости.
1. Отказ из-за покупки жилья у родственников
К кругу взаимозависимых лиц, согласно Налоговому кодексу, относятся супруги, родители, дети, братья и сестры, а также опекуны и подопечные (п. 11 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ).
Законодатель исходит из того, что сделки, осуществляемые между родственниками, могут не представлять собой реальную рыночную сделку, а служить только средством для перемещения денег с одной стороны на другую с целью обхода налоговых обязательств.
Недавний случай: отец приобрёл квартиру у своего сына, и суд первой инстанции встал на защиту отца, указав на необходимость оценки условий сделки. Однако Верховный Суд отменил это решение, заявив, что сам факт родства является достаточной основой для отказа в налоговом вычете, без учета рыночной цены или наличия реальных денежных средств. Если сделка между родителем и ребёнком, вычет не предоставляется (Определение Верховного Суда РФ № 38-КГ15-3 от 03.06.2015).
2. Использование государственных средств
Налоговые вычеты полагаются исключительно на средства, которые были заработаны гражданином и с которых уплачен НДФЛ.
Если в процессе покупки жилья использовался материнский капитал, то вернуть налог можно только с личных средств покупателя. На бюджетные средства, такие как материнский капитал или субсидии, вычет не распространяется.
Интересный факт: налоговые вычеты при покупке недвижимости можно получать несколько раз!
3. Неработающие пенсионеры
Пенсионеры обладают правом на перенос налогового вычета на три предшествующих года, но лишь при наличии облагаемого дохода за эти годы.
История: пенсионер, купивший дом в 2020 году, попытался получить вычет за 2016-2018 годы, но налоговая служба и суд отказали ему, так как в эти годы он не имел дохода и не платил налоги. Суд поддержал позицию налоговых органов: отсутствие облагаемого дохода означает отсутствие права на вычет (Решение Северского районного суда Краснодарского края № 2а-3226/2024 от 24.12.2024).
Когда налоговая ошиблась?
Возможно и обратное: вычет был предоставлен, а затем выяснилось, что на него не было оснований. Налоговая служба вправе отменить такое решение, и тогда клиенту придется вернуть деньги как неосновательное обогащение.
Конституционный Суд в Постановлении № 9-П от 24.03.2017 указал, что при ошибочном предоставлении вычета (например, из-за ошибки инспектора или сокрытия факта родства) государство может требовать возврата этих средств через суд. Срок давности по таким делам составляет три года с момента, когда налоговая служба узнала об ошибке.
